TKEG Expat ™ (Colombia) Hungría Guía Fiscal Corporativa

En Hungría, el IVA se aplica a la venta de bienes y la prestación de servicios, así como a la importación de bienes y a las adquisiciones intracomunitarias. El tipo de IVA estándar es del 27%, lo que lo convierte en uno de los más altos de Europa. Se aplica un tipo reducido del 18% a algunos bienes y servicios, como la leche y ciertos productos lácteos. Se aplica una tasa aún más baja, del 5%, a artículos como libros, ciertos alimentos y servicios de calefacción urbana. Las nuevas propiedades residenciales se benefician de una tasa de IVA reducida del 5%, aunque en la mayoría de los casos caducará en 2024, con algunas excepciones para los proyectos retrasados. Además, se ha introducido una nueva tasa de IVA del 0% para las revistas que se publican con frecuencia.

En Hungría, los derechos de timbre se aplican generalmente a los obsequios y las transferencias de bienes. El impuesto sobre donaciones se aplica cuando hay un contrato o se intercambia un obsequio sin contraprestación. El impuesto varía: se aplica un 9% a las donaciones de propiedades residenciales y un 18% a otros activos. Pueden aplicarse exenciones en determinadas circunstancias, especialmente cuando los bienes muebles se transfieren sin contraprestación. Las transferencias de bienes a título oneroso, incluidas las acciones de bienes inmuebles y sociedades, están sujetas a un arancel del 4% sobre el valor justo de mercado, con importes adicionales para las transacciones de alto valor. Las empresas que posean participaciones inmobiliarias importantes en Hungría están sujetas a un tipo impositivo más alto sobre las adquisiciones.

Tipo del impuesto sobre la renta corporativa:
Hungría tiene un tipo plano del IS del 9% sobre la base imponible positiva del IS, vigente desde el 1 de enero de 2017. Las sociedades deben presentar la declaración del IS el último día del quinto mes tras el cierre del ejercicio.

Base imponible mínima:
Se aplica una regla de base imponible mínima (2% de los ingresos totales con ajustes), bajo la cual las sociedades pueden pagar en función de la base mínima o presentar una declaración ante la autoridad tributaria.

Pilar Dos – Impuesto Mínimo Global:
Hungría promulgó la ley GloBE el 1 de diciembre de 2023, transponiendo la Directiva UE 2022/2523. IIR vigente desde el 1 de enero de 2024; UTPR desde el 1 de enero de 2025; QDMTT desde el 1 de enero de 2024.

Hungría aplica un impuesto sobre la renta personal (PIT) a un tipo fijo del 15% sobre la mayoría de los tipos de ingresos individuales. Los contribuyentes deben presentar sus declaraciones del PIT antes del 20 de mayo siguiente al año en que obtuvieron sus ingresos, y los pagos finales también vencen en la misma fecha. Para quienes obtienen ingresos de múltiples fuentes o del extranjero, los impuestos se calculan y pagan trimestralmente. Además, en ciertos casos se puede aplicar un impuesto social complementario del 15,5%, lo que aumenta la carga fiscal general para las personas con mayores ingresos.

Las ganancias de capital en Hungría generalmente se gravan con las mismas tasas que los ingresos corporativos y personales regulares. En el caso de las empresas, las ganancias de capital están sujetas al tipo normal del IVA del 9%, mientras que las personas físicas están sujetas a un tipo del IVA del 15%. En determinadas condiciones, también se puede aplicar un impuesto social del 15,5% a las ganancias de capital de las personas, especialmente si no se cumplen las condiciones específicas de desgravación fiscal. Esta estructura fiscal significa que las ganancias de capital pueden representar una parte significativa de los ingresos imponibles tanto para las empresas como para los individuos en Hungría.